仕邦人力
2023/02/13 17:48
近日，国家税务总局发布了最新公告，明确2023年3月1日起正式开启2022年度个人所得税综合所得汇算清缴。
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一年一度的汇算清缴即将开始！个人所得税年度汇算关系到每个人的“钱袋子”。哪些人需要办理退（补）税？具体怎么办理？与2021年个税汇算清缴相比有何变化？小邦都给大家整理出来了，下面一起来看看吧~
01汇算主要内容
2022年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
具体计算公式如下：
应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。
02无需办理汇算的情形
纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的无需办理汇算。
① 汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
② 汇算需补税金额不超过400元的；
③ 已预缴税额与汇算应纳税额一致的；
④ 符合汇算退税条件但不申请退税的。
03需要办理汇算的情形
符合下列情形之一的纳税人需办理汇算
① 已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；
② 2022年取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。
04可享受的税前扣除
下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：
① 纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；
② 符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
③ 符合条件的公益慈善事业捐赠；
④ 符合条件的个人养老金扣除。
同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
05办理时间
2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。
06如何办理
纳税人可自主选择下列3种办理方式——
① 自行办理
通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局网站等自行办理年度汇算。
② 单位办
通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位）代为办理。
纳税人提出代办要求的，单位应当代为办理，或者培训、辅导纳税人完成汇算申报和退（补）税。
由单位代为办理的，纳税人应在2023年4月30日前与单位以书面或者电子等方式进行确认，补充提供2022年在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。纳税人未与单位确认请其代为办理的，单位不得代办。
③ 请人办
委托受托人（含涉税专业服务机构或其他单位及个人）办理，纳税人需与受托人签订授权书。
单位或受托人为纳税人办理汇算后，应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现汇算申报信息存在错误的，可以要求单位或受托人更正申报，也可自行更正申报。
07与2021年个税汇算清缴相比有何变化
① 在第四条“可享受的税前扣除”部分，根据《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）、《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（2022年第34号）规定，增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金等可以在汇算中予以扣除的规定。
② 在第十一条“汇算服务”部分，进一步完善了预约办税制度，在维持预约办税起始时间（2月16日）基础上，将预约结束时间延长至3月20日，为纳税人提供更优的办理体验。
③ 在第十一条“汇算服务”部分，新增了对生活负担较重的纳税人优先退税的规定。
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