一文读懂2022年度企业所得税申报表的变化（三）

●【政策规定】

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。

变化3

新增第30.1行和第30.2行。符合《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2022年第32号）的出资企业填报30.1行；符合《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022年第28号）的高新技术企业填报30.2行。

●【政策规定】

①对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

②高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

案例1

A企业2022年5月出资150万元投入B非营利性研究机构的基础研究项目，虽然《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（2022年第32号）出台时间在9月份，但由于文件规定的执行期从2022年1月1日起，故A企业与B非营利性研究机构可以享受该项优惠政策。

B非营利性研究机构接受A企业投入的基础研究资金，可以免征企业所得税，在年度申报时应填写16.1行，金额150万元。