【会计实操】建筑收入、成本、分包工程分录你都会吗?

生活大小事我来唠唠

2023/08/18 14:57

本期讲解收入、成本增值税分包工程的相关分录~

同学们赶紧收藏!

01

建筑收入如何记账?

(1)收到预付工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

(2)工程完工结算时

借:预收账款/应收账款

贷:工程结算收入

(3)结转收入

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

贷:本年利润(借或贷)

02

建筑成本如何记账?

(1)发生的合同成本

借:工程施工—合同成本

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)发生的材料费用

借:管理费用/原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(3)支付人工费

借:工程施工--人工费

贷:现金(或应付工资等)

(4)发生的机械费用

借:工程施工--机械使用费

应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)

贷:银行存款(或累计折旧等)

(5)发生的其他直接费

借:工程施工--其他直接费

贷:银行存款(或现金等)

(6)月末确认收入和成本

借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)

工程施工——合同毛利 (倒挤)

贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)

(7)工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借:工程结算(按账面累计余额)

贷:工程施工

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03

相关税费如何记账?

(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单,这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)

(1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)

借:应交税费—转出未交增值税

贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴)

应交税费-未交增值税

(2)下月缴纳增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

(3)某项目同时缴纳印花税

先计提:

借:税金及附加(也可以做到明细某某税)

贷:应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

然后再做支付分录:

借:应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

贷:银行存款

异地工程,分包工程

案例:某市政工程建筑企业(甲地),一般纳税人,全部项目均营改增后签订合同。2017年7月签订市政施工合同1000万元(含税),其中分包给ABC公司工程金额300万元(含税)。

施工地点为乙地,截止2017年12月工程完工,款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。

1、乙地预缴增值税

借:应交税费——预缴增值税 20.39

贷:银行存款 20.39

(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.39

2、企业收到工程款

借:银行存款/应收账款 1000

贷:应交税费——简易计税 20.39

工程结算 979.61

3、分包工程款支付

借:工程结算 300

贷:银行存款 300

4、当月增值税纳税申报

借:应交税费——简易计税 20.39

贷:应交税费——未交增值税 20.39

借:应交税费——未交增值税 20.39

贷:应交税费——预缴增值税 20.39

如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税,按一般计税方式缴纳增值税,那么分包的工程即类似外部采购,预缴的计税基数是工程款,税率2%,取得专用发票进项可以抵扣

END

好啦今天就分享到这里啦

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#税费 #银行存款 #会计

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